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[金融理财]

最常見的S型公司(S Corporation) 的違規的問題[2011/1/15]

來自「顏耀漢會計師」          录入于 December 31, 2010 at 08:31:40:
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根據最近國稅局的統計,S型公司,僅次於獨資公司,是最常見的企業形態。S型公司比合夥,有限責任公司,還有比一般的C型公司還要受歡迎。S型公司常常被大眾使用,但是也有一些常見的違規問題。也因此國稅局因為S型公司常常被人使用,所以國稅局就在研究怎麼樣來審核S型公司的報稅,并對於各種的常見的違規問題也提出一些對策。

最常見的S型公司違規的問題包括幾個問題:
1.股東將個人的花費報到公司的費用上
2.沒有足夠的花費的證明文件
3.在計算報稅“基準”的時候有很多的錯誤
4.沒有付給同時身為員工的股東足夠的薪資
5. 為同時是員工和“百分之二股份”的股東 (2-percent shareholder-employee) 代付健康保險費時,沒有將這些保險費算入這些員工的薪資W-2表格上面。

我們知道如果S型公司給股東發紅的時候,股東發紅的錢不需要繳交雇佣稅。所以有些S型公司就故意給同時身為員工的股東的薪水非常低,然後把大部分的錢用股紅發給這種股東,藉此可減少雇佣稅的申報。但是事實上在專門給S型公司的1120S表上面有講到,如果S型公司在發給身為員工-股東的金額裡面,有應該屬於這個股東合理的工資,就應把它算為工資。縱算表面上申報為公司所得,國稅局也會把它算為是給這個股東的工資。如果這樣一算的話,S型公司就要因沒有扣繳薪資所得,沒有扣繳社和會安全稅,沒有扣繳Medicare稅而被處罰。

怎麼樣決定這個“合理工資“的金額,國稅局有幾個考慮因素:
1. 股東過去的所受訓練及經驗
2. 他的工作內容及職責內容
3. 他花的時間及花的精力
4. 他以前所受的分紅的歷史
5. 公司付給其它類似但不是股東員工的薪水
6. 在當地其它公司裡面,類似的員工所收到的薪水來做比較

比如說你是一位醫生的話,你就不能從你的S型公司只收一個非常少的薪水,讓大部分的所得成為公司發給你的紅利,嘗試避免去繳納雇佣稅。S型公司付給你的薪水應該就是在當地一般應該給醫生的薪水,不能夠說特別給你少一點,然後讓這些金額成為給你的紅利而逃避繳納雇佣稅。

S型公司應該盡量避免將本應發給身為員工-股東的薪資,轉成說這是分紅的紅利,或著是個人的費用的支付,或著是借給員工的貸款。因為國稅局會把這些看成是給這些身為員工-股東的薪資,然後處罰你,認為你沒有按照薪資去扣繳薪資所得,Social Security稅,還有醫療的稅。

2. S型公司不將代付的員工-股東的醫療保險費算為付給股東的薪資

先講一下什麼叫做超過“百分之二所得的員工-股東”,這些同時是員工又是股東的,他擁有S型公司超過百分之二的股份或是享有超過百分之二投票權。

S型公司為這些超過百分之二股份的股東-員工支付的意外保險費或者是醫療保險費,本來應該是報在W-2表格上,申報為工資,在應當納稅額内。因為意外保險費或者是健康保險費,是所謂員工的津貼福利,本來應該在報稅表上,申報為工資, 而算在應繳稅額下(不過這項金額,只需要扣繳所得稅,不須要扣繳Social Security稅或是Medicare的稅)。

只有當醫療保險的保險費在W-2表格上申報在工資的金額下的時候,這些股東才可以在1040上面申報成所謂“Above-the-line”扣繳額。如果他沒有這樣申報的話,那這些所繳的醫療保險費用,就只能算在個別扣繳額 “Itemized Deductions”。這些扣繳額不能超過所謂的調整毛收入 (adjusted gross income)的百分之7.5。


小企業諮詢中心即將會有第五次的講座舉行在金城銀行,2011年1月15日(星期六) 10:00 AM –12:30 PM。 講員有:顏耀漢會計師,黎廣業律師及歐陽婉貞律師。請到我們小企業諮詢中心的網站了解更多資訊。網址:bccenter.biz



金融理财, Amy Zhao, Chief Editor in Finance, 832-704-3254

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